Depende de três números: quanto você recebe, quanto gasta para trabalhar e quanto custa manter uma empresa. Como pessoa física, o psicólogo paga imposto pelo Carnê-Leão sobre o que sobra depois das despesas; como empresa, pode ficar no Simples Nacional, com alíquota inicial de 6% ou de 15,5% conforme a folha de pagamento, ou no lucro presumido.
Não existe um valor de faturamento a partir do qual abrir empresa compense para todo mundo. Este texto mostra como cada conta é montada, com a fonte de cada regra, para você comparar no seu caso.
Como o psicólogo autônomo paga imposto
Quem atende no próprio CPF e recebe de pacientes está sujeito ao Carnê-Leão. O imposto do mês segue esta ordem:
- Some o que recebeu de pessoas físicas no mês.
- Subtraia as deduções permitidas, entre elas as despesas do livro-caixa: aluguel do consultório, condomínio, energia, internet e telefone do consultório, materiais e a anuidade do CRP. Quem tem menos de R$ 607,20 em deduções no mês pode usar, no lugar delas, o desconto simplificado mensal desse valor, sem comprovar despesa.
- Aplique a tabela progressiva mensal, que vai de isento a 27,5%.
- Desconte o redutor da Lei 15.270/2025, em vigor desde janeiro de 2026. Para quem recebe até R$ 5.000 no mês, o imposto fica zerado (com o desconto simplificado do passo 2, quando as deduções forem menores); de R$ 5.000,01 a R$ 7.350, a redução diminui. Acima disso não há redutor.
Um exemplo com a conta aberta: com R$ 12.500 recebidos e R$ 4.500 de livro-caixa, o imposto do mês é R$ 1.291,27.
Além do imposto de renda, o autônomo recolhe o INSS como contribuinte individual e emite o recibo do Receita Saúde a cada pagamento recebido.
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Estimativa com base nas regras de 2026; não substitui a apuração oficial no Carnê-Leão Web (e-CAC). Pode haver diferença de centavos em relação a ele.
O cálculo considera o mês de forma isolada. Outras fontes de renda (como salário CLT) ou o acúmulo anual acima do teto legal podem alterar o imposto devido na Declaração de Ajuste Anual.
Não considera o transporte de despesas de meses anteriores: quando as despesas do livro-caixa superam a receita do mês, o excedente pode ser aproveitado nos meses seguintes do mesmo ano-calendário.
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Psicólogo pode ser MEI?
Não. A ocupação não está na lista de ocupações permitidas ao MEI. O detalhe está em psicólogo pode ser MEI?. Quando se fala em CNPJ para psicólogo, trata-se de empresa fora do MEI.
CNPJ no Simples Nacional: Anexo III, Anexo V e o fator R
A Lei Complementar 123/2006 coloca a psicologia no Anexo III do Simples Nacional. A mesma lei manda para o Anexo V a empresa cuja folha de salários, somada ao pró-labore, fica abaixo de 28% da receita bruta. Essa proporção é o fator R.
Na primeira faixa, de até R$ 180.000 de receita em 12 meses, as alíquotas são:
- Anexo III (fator R de 28% ou mais): 6%.
- Anexo V (fator R abaixo de 28%): 15,5%.
Por isso não dá para dizer que "o psicólogo com CNPJ paga 6%". Paga 6% a empresa que tem folha suficiente; a que não tem começa em 15,5%. Nas faixas seguintes as alíquotas sobem nos dois anexos.
Para um consultório de um sócio só, a folha costuma ser o próprio pró-labore. Aumentar o pró-labore para chegar aos 28% reduz a alíquota da empresa, mas o pró-labore tem tributação própria. As duas pontas entram na conta.
CNPJ no lucro presumido: como a conta é montada
No lucro presumido, a lei presume que 32% da receita de serviços é lucro, e os tributos sobre o lucro incidem sobre essa parcela. O IRPJ é de 15%, o que dá 4,8% da receita (32% × 15%). A parte do lucro presumido que passar de R$ 20.000 por mês paga mais 10% de adicional. Há ainda a CSLL, calculada sobre a mesma base presumida, o PIS e a Cofins sobre a receita, e o ISS, que varia conforme o município.
O percentual somado depende da sua cidade e precisa ser fechado com um contador. Não publicamos um número único porque ele não existe.
O lucro distribuído ao sócio não entra na base do imposto de renda dele, observadas as regras que passaram a valer em 2026. O pró-labore é tributado normalmente.
O que entra na comparação além do imposto
Comparar só a alíquota engana. A empresa traz custos e obrigações que a pessoa física não tem:
- Contabilidade. Empresa tem escrituração e obrigações mensais, o que na prática pede um contador.
- Registro da empresa no CRP. A lei obriga a empresa a se registrar no conselho que fiscaliza a sua atividade básica, com a anotação do profissional habilitado encarregado (Lei 6.839/1980, art. 1º).
- Documentos diferentes. A empresa não emite o Receita Saúde: emite nota fiscal e entrega a DMED.
- INSS. A contribuição muda de formato entre o autônomo e o sócio que recebe pró-labore.
Do outro lado, a pessoa física com despesas altas de consultório reduz bastante a base do Carnê-Leão. Quem tem poucas despesas e recebe acima da faixa do redutor sente mais o peso da tabela progressiva.
O que muda em 2027: CBS, IBS e a inscrição no CNPJ da pessoa física
A reforma tributária cria dois tributos sobre o consumo, a CBS e o IBS. Três pontos importam para esta decisão, e todos valem pela leitura das regras publicadas até agora:
- A pessoa física contribuinte da CBS terá uma inscrição no CNPJ a partir de 1º de janeiro de 2027. A Receita Federal informou que a inscrição e a emissão de documento fiscal pela pessoa física só produzem efeitos a partir dessa data. Em 13 de novembro de 2026, a página da Receita sobre o CNPJ da pessoa física ainda não trazia orientações de como fazer a inscrição.
- Essa inscrição não é abertura de empresa. Ela não transforma a pessoa física em pessoa jurídica e serve apenas para facilitar a apuração da CBS e do IBS. Você continua autônomo, com Carnê-Leão. Às vezes ela é chamada de "CNPJ técnico"; o apelido confunde, porque não há empresa nenhuma.
- Há uma estimativa de carga para quem atende como pessoa física. Os serviços de psicologia têm redução de 60% nas alíquotas. Com a alíquota de referência calculada pelo Tribunal de Contas da União, a estimativa fica em torno de 4,5% do valor dos atendimentos. É estimativa: o Senado ainda pode fixar outro número; se não fixar, vale o cálculo do TCU. Serviços de outro tipo, como supervisão ou curso, podem ter percentual diferente, e a CBS e o IBS embutidos nas compras do consultório podem reduzir o valor.
Para a empresa no Simples Nacional, a CBS e o IBS ficam dentro da guia única do regime, salvo se ela optar pelo regime regular desses tributos.
O que isso significa para a escolha: precisar de uma inscrição no CNPJ em 2027 não é, sozinho, motivo para abrir empresa.
O que levar ao contador para comparar no seu caso
- Quanto você recebeu de pacientes nos últimos 12 meses, mês a mês.
- Suas despesas de consultório, com comprovante.
- Se você tem ou pretende ter funcionário.
- Se recebe também de clínicas, planos ou empresas.
- A alíquota de ISS da sua cidade.
Com esses números, o contador monta os três cenários lado a lado: pessoa física, Simples e lucro presumido.
Perguntas frequentes
A partir de quanto vale a pena abrir CNPJ? Não há um valor que sirva para todos. O resultado muda com as suas despesas, com o pró-labore e com o ISS do município.
Posso atender parte como pessoa física e parte pela empresa? Pode acontecer na transição. O que você recebe no CPF entra no Carnê-Leão; o que a empresa recebe segue as regras do regime dela.
Se eu abrir empresa, continuo emitindo o Receita Saúde? Não pela empresa. O Receita Saúde é do profissional pessoa física. A empresa emite nota fiscal.
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